建設有利于科學發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系

現階段，深化稅制改革需要把握以下幾點：一是有利于促進經濟發(fā)展方式轉變、調節(jié)社會財富分配、節(jié)約能源資源和保護環(huán)境，促進經濟社會持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。二是堅持稅費聯動、有增有減，保持宏觀稅負相對穩(wěn)定。既要考慮保障國家事業(yè)發(fā)展和人民生活的正常需要、適當集中財力，也要考慮有關方面特別是企業(yè)和居民的承受能力。三是有利于培育地方主體稅種，調動地方組織收入的積極性和自主性。四是盡可能不開征新稅種，適當簡并現有稅種與稅率，稅制設計盡可能簡單透明，減少自由裁量權，降低征管成本。五是加快稅收立法步伐，推進依法治稅。

進一步發(fā)揮消費稅的調節(jié)功能。隨著經濟社會發(fā)展和居民消費水平提高，現行消費稅制度存在征收范圍較窄、課稅環(huán)節(jié)單一且靠前、稅基偏小、稅率結構欠合理等問題，對消費行為調控作用總體偏弱，迫切需要進行改革。消費稅改革的重點是，適應經濟社會發(fā)展和居民消費水平的變化，適當擴大消費稅的征收范圍，將一些高耗能、高污染產品以及部分高檔消費品等納入征稅范圍；調整征收環(huán)節(jié)，弱化政府對生產環(huán)節(jié)稅收的依賴，促進解決重復建設和產能過剩問題，努力提高經濟發(fā)展質量；調整部分稅目稅率，進一步有效發(fā)揮消費稅的調節(jié)作用。

加快房地產稅立法，適時推進相關改革。完善房產稅等相關制度，有利于穩(wěn)定市場預期，引導居民形成合理的住房消費，也有利于為地方政府提供持續(xù)、穩(wěn)定的收入來源。要堅持積極穩(wěn)妥的方針，認真總結房產稅改革試點經驗，在充分論證的基礎上立稅清費，適當減輕建設、交易環(huán)節(jié)的稅費負擔，提高保有環(huán)節(jié)的稅收。

加快資源稅改革。從經濟發(fā)展角度考察，資源稅從量計征，極易造成稅負水平偏低，難以發(fā)揮促進資源節(jié)約和環(huán)境保護的作用，改革迫在眉睫。重點是推進煤炭等重要礦產品資源稅從價計征改革，清理相關收費基金；適當提高其他仍實行從量計征的資源品目稅額標準，進一步發(fā)揮稅收的調節(jié)作用。

推動環(huán)境保護費改稅。為發(fā)揮稅收在節(jié)能減排和環(huán)境保護方面的調控作用，促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設，要按照正稅清費、循序漸進、合理負擔、有利征管的原則，參照國際通行做法，將現行排污收費改為環(huán)境保護稅，稅率設計要綜合考慮現行排污費收費標準、實際治理成本、環(huán)境損害成本和收費實際情況等因素。

全面推進增值稅改革。按照稅收中性原則，全面實行營業(yè)稅改征增值稅，建立符合產業(yè)發(fā)展規(guī)律、規(guī)范的消費型增值稅制度，消除重復征稅問題，更好地發(fā)揮市場作用，激發(fā)企業(yè)活力，推進產業(yè)轉型升級與商業(yè)模式創(chuàng)新。今后，要在交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)全面實行“營改增”的基礎上，適時將其他服務行業(yè)分步納入改革范圍，實現“十二五”完成“營改增”的改革目標。同時，適當簡化稅率。

清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策。目前，各種稅收優(yōu)惠區(qū)林立，已批準或正在申請待批的優(yōu)惠政策幾乎涵蓋了全國所有省份；有些地方政府或財稅部門執(zhí)法不嚴或出臺“土政策”，甚至通過稅收返還等方式，變相減免稅收，制造政策“洼地”。區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過多過濫，不利于實現結構優(yōu)化和社會公平，影響了公平競爭和統(tǒng)一市場環(huán)境建設，不符合建立現代財政制度的要求。因此，《決定》明確提出：“按照統(tǒng)一稅制、公平稅負、促進公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策�！�

健全中央和地方財力與事權相匹配的財政體制

中央和地方財力與事權相匹配是包容性很強的表述，也是歷來的提法。如何科學合理分配財力和事權，《決定》作出了明確部署。

完善中央和地方事權和支出責任劃分。目前，我國中央和地方政府事權和支出責任劃分不清晰、不合理、不規(guī)范，制約市場統(tǒng)一、司法公正和基本公共服務均等化。一些應由中央負責的事務交給了地方承擔，一些適宜地方負責的事務中央承擔了較多的支出責任。同時，中央和地方職責交叉重疊、共同管理的事項較多。這種狀況客觀上造成地方承擔了一些不適合承擔的事務，而中央不得不通過設立大量專項轉移支付項目對地方給予補助。這種格局不僅容易造成資金分配“跑部錢進”、“撒胡椒面”現象，而且容易造成中央部門通過資金安排不適當干預地方事權，影響地方的自主性、積極性，還會造成地方承擔中央事權與地方的積極性不一致，導致執(zhí)政行為不當，影響市場統(tǒng)一、公正。貫徹落實《決定》要求，應立足于建立現代財政制度，在轉變政府職能、合理界定政府與市場邊界的基礎上，充分考慮公共事項的受益范圍、信息的復雜性和不對稱性以及地方的自主性、積極性，合理劃分中央地方事權和支出責任。一是適度加強中央事權。將國防、外交、國家安全等關系全國政令統(tǒng)一、維護統(tǒng)一市場、促進區(qū)域協(xié)調、確保國家各領域安全的重大事務集中到中央，減少委托事務，以加強國家的統(tǒng)一管理，提高全國的公共服務能力和水平。二是明確中央與地方共同事權。將具有地域管理信息優(yōu)勢但對其他區(qū)域影響較大的公共產品和服務，如社會保障、跨區(qū)域重大項目建設維護等作為中央與地方共同事權，由中央和地方共同承擔。三是明確區(qū)域性公共服務為地方事權。將地域信息性強、外部性弱并主要與當地居民有關的事務放給地方，調動和發(fā)揮地方政府的積極性，更好地滿足區(qū)域公共服務的需要。四是調整中央和地方的支出責任。在明晰事權的基礎上，進一步明確中央承擔中央事權的支出責任，地方承擔地方事權的支出責任，中央和地方按規(guī)定分擔共同事權的支出責任。中央可通過安排轉移支付將部分事權支出責任委托地方承擔。根據事權和支出責任，在法規(guī)明確規(guī)定前提下，中央對財力困難的地區(qū)進行一般性轉移支付，省級政府也要相應承擔起均衡區(qū)域內財力差距的責任，建立健全省以下轉移支付制度。

進一步理順中央和地方收入劃分�！稕Q定》提出，“保持現有中央和地方財力格局總體穩(wěn)定，結合稅制改革，考慮稅種屬性，進一步理順中央和地方收入劃分�！边@一要求綜合考慮了我國地方政府承擔事權和支出責任的實際情況，既有利于保證中央履行職能和實施重大決策，又有利于保障地方既得利益、培育地方主體稅種、調動地方積極性，從而有利于形成改革共識、確保改革順利進行。貫徹落實《決定》要求，要根據稅種屬性特點，遵循公平、便利和效率等原則，合理劃分稅種，將收入周期性波動較大、具有較強再分配作用、稅基分布不均衡、稅基流動性較大、易轉嫁的稅種劃為中央稅，或中央分成比例多一些；將其余具有明顯受益性、區(qū)域性特征、對宏觀經濟運行不產生直接重大影響的稅種劃為地方稅，或地方分成比例多一些，以充分調動兩個積極性，為實現“五位一體”的全面小康提供制度保障。

《 人民日報 》（ 2013年12月16日 07 版）